Как изменились правила учета расходов прошлых лет из-за повышения налога на прибыль

Новый подход к расходам после роста ставки налога

С 2025 года ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%, и изменения в налоговом законодательстве резко ужесточили требования к учету расходов прошлых лет. Министерство финансов России заняло категоричную позицию: больше нельзя переносить такие траты на текущий налоговый период, если в тот момент действовала предыдущая, более низкая ставка.

В официальных письмах ведомства четко зафиксировано, что учет старых расходов в новом периоде с выросшей налоговой ставкой не допускается. Это влияет и на практику работы бухгалтеров во всех компаниях страны.

Позиция Минфина и нюансы исправления ошибок

• Минфин отмечает: расходы подлежат учету в том периоде, когда они фактически возникли, независимо от даты обнаружения документов.
• Обнаружение забытого акта или счета через год или два не дает права включить сумму в текущий период ее нужно вернуть в отчет того времени, когда факт расходов произошел.

Если же речь идет о выявленных ошибках прошлых лет, закон требует корректировать декларации именно за тот период, когда ошибка была совершена. Перенос возможен только при невозможности установить точный временной промежуток возникновения обязательств.

Изменения с 2026 года и практические рекомендации для бухгалтеров

• С 2026 года все эти правила закреплены на уровне закона. Если обнаружены неучтенные расходы за периоды с уменьшенной ставкой налога, корректировка производится исключительно через уточненные декларации.
• Попытка списать прошлогодние расходы как текущие прямой путь к штрафам, пеням и разногласиям с налоговой инспекцией. Основание действующие нормы Налогового кодекса (ст. 54, ст. 54.1), где четко закреплен запрет на искажение хронологии хозяйственных событий.

Опытные бухгалтеры советуют при нахождении неучтенных расходов после реорганизации данных или обновления программного обеспечения внимательно восстанавливать последовательность хозяйственных операций. Только правильная датировка расходов и своевременная пересдача отчетности помогут избежать дополнительных налоговых рисков.

В случае сомнений целесообразно консультироваться со специалистами и заранее пересмотреть внутренний аудит, чтобы избежать споров с налоговыми органами.